cdestem.com

Inuulat ng isang kumpanya ang kita na maaaring mabuwis sa IRS batay sa isang taon ng buwis, na natutukoy sa oras na mag-file ang isang kumpanya ng kauna-unahang pagbabalik ng buwis. Ang pagpapasiyang ito ay dapat gawin sa takdang petsa kung kailan ang pagbabalik ng buwis ng isang entidad ay dapat bayaran matapos ang pagtatapos ng taon ng buwis. Para sa isang korporasyon ng C o S korporasyon, ang takdang petsa ay ang ika-15 araw ng ikatlong buwan kasunod ng pagtatapos ng taon ng buwis, habang ang takdang petsa para sa mga indibidwal, mga kasali sa isang pakikipagsosyo, at mga shareholder sa isang korporasyong "S" ay ang ika-15 araw ng ika-apat na buwan pagkatapos ng pagtatapos ng taon ng buwis.

Ang Default na Taon sa Buwis

Ang default na panahon na gagamitin para sa isang taon ng buwis ay ang taon ng kalendaryo, na kung saan ay Enero 1 hanggang Disyembre 31. Maliban kung ibigay ang espesyal na pahintulot, ang taon ng kalendaryo ay dapat gamitin bilang taon ng buwis para sa isang pagmamay-ari, isang shareholder sa isang korporasyon ng S, o isang personal na korporasyon sa serbisyo. Ang isang personal na korporasyon sa serbisyo ay isang korporasyon ng C, pangunahin na nagsasagawa ng mga personal na serbisyo (tulad ng tinukoy ng mga gastos sa kabayaran para sa mga aktibidad ng personal na serbisyo na hindi bababa sa 50% ng lahat ng mga gastos sa kompensasyon), at ang mga may-ari ay pangunahing mga may-ari na hindi lamang gumanap ng maraming gawain sa serbisyo, ngunit na nagmamay-ari din ng higit sa 10% ng stock ng kumpanya. Ang mga personal na serbisyo ay may kasamang mga aktibidad sa mga lugar ng pagkonsulta, pagganap ng sining, gawaing akrilal, accounting, arkitektura, serbisyong pangkalusugan at beterinaryo, batas, at engineering.

Pagtatakda ng Taon ng Buwis sa Pakikipagtulungan

Ang panuntunan para sa pagtatakda ng taon ng buwis ng isang pakikipagsosyo ay mas kumplikado; kung ang isa o maraming mga kasosyo na mayroong parehong taon ng buwis ay nagmamay-ari ng karamihan na interes sa pakikipagsosyo, pagkatapos dapat gamitin ng pakikipagsosyo ang kanilang taon ng buwis; kung walang nag-iisang taong buwis na ginamit ng mga kasosyo sa karamihan, kung gayon ang pakikipagsosyo ay dapat gumamit ng taon ng buwis ng lahat ng mga pangunahing kasosyo nito (ang mga may pusta na hindi bababa sa 5%); kung ang mga kasosyo ay hindi nagbabahagi ng parehong taon ng buwis, kung gayon ang ginamit na taon ng buwis ay dapat na magreresulta sa pinakamaliit na halaga ng ipinagpaliban na kita ng kasosyo. Kinakalkula ito sa pamamagitan ng pagtukoy ng bilang ng mga buwan na natitira sa taon ng buwis ng bawat kasosyo (ginagamit bilang batayan ng pagkalkula ng pinakamaagang taon ng buwis na natapos sa mga kasosyo), at pinaparami ang halagang ito sa porsyento ng bahagi sa mga kita sa pakikipagsosyo para sa bawat kasosyo. Pagkatapos ay idagdag ang pagkalkula na ito para sa lahat ng mga kasosyo, at tukuyin ang pagtatapos ng buwis na magreresulta sa pinakamaliit na posibleng numero. Ang resulta ay pangkalahatang magiging pinakamaagang katapusan ng buwis sa katapusan ng mga kasosyo na sumusunod sa umiiral na pagtatapos ng pakikipagsosyo.

Ang pagtatakda ng Taon ng Kalendaryo bilang Taon ng Buwis

Ang paggamit ng taon ng kalendaryo bilang taon ng buwis ay kinakailangan din kung ang isa ay hindi magtatago ng sapat na tumpak na mga tala na nauugnay sa buwis, gumamit ng isang taunang panahon ng accounting, o kung ang kasalukuyang taon ng buwis ay hindi kwalipikado bilang isang taon ng pananalapi (na tinukoy ng IRS bilang 12 magkakasunod na buwan na nagtatapos sa huling araw ng anumang buwan maliban sa Disyembre).

Ang pagtatakda ng 52-to-53 Linggo ng Taon bilang Taon sa Buwis

Posible ring mag-file para sa isang 52-hanggang-53 na linggong taon ng buwis, hangga't ang taon ng pananalapi ay pinananatili sa parehong batayan. Ang 52-to-53 linggo na taon ay laging nagtatapos sa parehong araw ng linggo, alin ang maaaring mapili. Maaari itong magresulta sa mga taon ng buwis na nagtatapos sa mga araw maliban sa huling araw ng buwan. Upang makapag-file para sa ganitong uri ng taon ng buwis sa IRS, dapat isama ang isang pahayag na may unang taunang pagbabalik ng buwis na nagtatala sa buwan at araw ng linggo kung saan ang taon ng buwis ay laging magtatapos, at ang petsa kung saan ang buwis magtatapos ang taon. Posibleng baguhin sa isang 52-hanggang-53 na linggong taon ng buwis nang walang pag-apruba ng IRS, hangga't ang bagong taon ng buwis ay nahuhulog pa rin sa loob ng parehong buwan kung saan ang isang entity ay kasalukuyang nagtatapos sa taon ng buwis, at isang pahayag na nagpapahayag na ang pagbabago ay nakakabit sa tax return para sa taon kung saan nagaganap ang pagbabago.

Ang taon ng buwis na 52-53 linggo ay nagtatanghal ng isang problema para sa IRS, dahil mas mahirap matukoy ang eksaktong petsa kung aling mga pagbabago sa mga patakaran sa buwis nito ang mailalapat sa anumang nilalang na gumagamit nito. Upang gawing pamantayan ang petsa ng pagtatapos ng taon ng buwis para sa mga entity na ito, ipinapalagay ng IRS na ang isang 52-hanggang-53 na linggong taon ng buwis ay nagsisimula sa unang araw ng buwan sa kalendaryo na pinakamalapit sa unang araw ng taon ng buwis nito, at magtatapos sa huling araw ng buwan ng kalendaryo na pinakamalapit sa huling araw ng taon ng buwis nito.

Pagbabago ng Taon sa Buwis

Ang isang kumpanya ay maaaring mag-aplay sa IRS upang mabago ang taon ng buwis kung mayroong wastong layunin ng negosyo para sa paggawa nito. Kapag sinusuri ang isang aplikasyon para sa pagbabagong ito, pangunahing pinag-aalala ng IRS ang anumang posibleng pagbaluktot ng kita na magkakaroon ng epekto sa kita na maaaring buwis. Halimbawa, ang isang sanhi ng pag-aalala ay ang paglilipat ng mga kita sa susunod na taon ng buwis, tulad ng kaso kung ang isang kumpanya ay lumipat sa isang taon ng buwis na natapos bago ang pangunahing bahagi ng panahon ng pagbebenta nito, sa gayon inililipat ang karamihan sa kita nito ( at buwis na kita) sa isang darating na panahon. Upang magamit ang parehong halimbawa, maaari rin itong maging sanhi ng isang pangunahing pagkawala ng operating net sa panahon ng maikling taon ng buwis na magreresulta mula sa pagbabago, dahil ang karamihan sa kita ay aalisin mula sa taon. Sa mga kaso tulad nito, ang IRS ay hindi hilig na aprubahan ang isang pagbabago sa taon ng buwis. Kung nakita ng IRS na ang pagbabago ay magreresulta sa isang walang kinikilingan o positibong pagbabago sa naiulat na kita, mas mainam na susuriin nito ang anumang mga kadahilanang pang-negosyo para suportahan ang pagbabago, tulad ng tiyempo sa pagtatapos ng taon upang tumugma sa pagtatapos ng karamihan sa mga aktibidad sa negosyo para sa ang taon (tulad ng paggamit ng Enero bilang isang pagtatapos ng taon para sa maraming mga firm sa tingi). Kaya, ang pangunahing pagsasaalang-alang para sa IRS kapag sinusuri ang isang ipinanukalang pagbabago ng taon ng buwis ay palaging magiging potensyal na epekto nito sa mga resibo sa buwis.

Ang isang kaso kung saan awtomatikong aprubahan ng IRS ang isang pagbabago sa taon ng buwis ay ang 25% na pagsubok. Sa ilalim ng pagsubok na ito, kinakalkula ng isang kumpanya ang proporsyon ng kabuuang mga benta para sa huling dalawang buwan ng ipinanukalang taon ng buwis kumpara sa kabuuang kita sa buong taon. Kung ang proporsyon na ito ay 25% o mas mataas para sa lahat ng huling tatlong taon, kung gayon ang IRS ay magbibigay ng pagbabago sa taon ng buwis sa hiniling na petsa ng pagtatapos ng taon. Kung ang isang kumpanya ay wala pang 47 buwan ng mga naiuulat na kita kung saan ibabatay ang pagkalkula, kung gayon hindi ito makakagamit ng pamamaraang ito upang mag-aplay para sa isang pagbabago sa taon ng buwis.

Ang isang taon ng buwis ay dapat mapailalim sa mga patakaran na nakasaad lamang, o kung hindi man ito ay itinuturing na hindi wasto, at dapat baguhin nang may pag-apruba ng IRS. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay itinatag sa ika-13 araw ng buwan, at ipinapalagay ng may-ari na ang taon ng pananalapi at buwis ay magtatapos nang eksaktong isang taon mula sa puntong iyon (sa ika-12 araw ng parehong buwan sa susunod na taon), ito ay isang hindi wastong taon ng buwis, sapagkat hindi ito natatapos sa huling araw ng buwan, at hindi rin ito nasasailalim sa mga patakaran na namamahala sa isang 52-hanggang-53 na linggong taon. Sa mga ganitong kaso, ang isang kumpanya ay dapat mag-file ng isang susugan na pagbabalik ng buwis sa kita na nakabatay sa taon ng kalendaryo at pagkatapos ay makakuha ng pag-apruba ng IRS na baguhin sa isang taon ng buwis maliban sa taon ng kalendaryo (kung ang taon ng kalendaryo ay hindi itinuturing na angkop para sa ilang kadahilanan).

Kapag ang isang kumpanya ay maaaring magbago sa isang bagong taon ng buwis o nagsisimula pa lamang sa pagpapatakbo, malamang na una itong magkaroon ng isang maikling taon ng buwis. Kung gayon, dapat itong mag-ulat ng kita na maaaring mabuwisan para sa maikling panahon na nagsisimula sa unang araw pagkatapos ng pagtatapos ng lumang taon ng buwis (o ang petsa ng pagsisimula ng samahan, kung ito ay bago) at magtatapos sa araw bago ang unang araw ng bagong taon ng buwis. Ang pangunahing isyu kapag nag-uulat ng kita na maaaring mabuwisan para sa isang maikling taon ng buwis ay ang halagang napapailalim sa buwis ay hindi ang naiulat na netong kita para sa maikling taon, ngunit sa halip ang taunang halaga. Ginamit ang taunang pigura sapagkat maaari nitong ilagay ang kumpanya sa isang mas mataas na bracket sa buwis. Halimbawa, kung ang Hawser Company ay may isang maikling taon ng buwis na anim na buwan at may kita na maaaring mabuwisan para sa panahong iyon na $ 50,000, dapat munang gawing gawing taunas ang $ 50,000, na magdadala sa buong taong maaaring mabuwis na kita sa $ 100,000. Ang porsyento ng buwis ay mas mataas sa $ 100,000 kaysa sa $ 50,000, na nagreresulta sa isang buwis na $ 22,500 sa taunang pigura. Ang Kumpanya ng Hawser ay binabayaran lamang ang bahaging iyon ng buwis na maaaring maipon sa panahon ng maikling taon ng buwis, na ½ ng $ 22,500 na taunang buwis, o $ 11,250.

Ang pamamaraan ng pagkalkula ng buwis para sa isang maikling taon ng buwis ay maaaring maging sanhi ng mga problema sa mga organisasyong mayroong mga pana-panahong pattern ng kita, dahil maaari silang magkaroon ng napakataas na antas ng kita lamang sa loob ng ilang buwan ng taon, at pagkalugi sa mga natitirang buwan. Kung ang maikling taon ng buwis ay nahuhulog sa panahong may mataas na kita na ito, mahahanap ng kumpanya na sa pamamagitan ng gawing taunang kita nito alinsunod sa mga patakaran sa buwis, mahuhulog ito sa isang mas mataas na bracket sa buwis kaysa sa karaniwang nangyayari, at magbabayad ng mas maraming buwis. Ang isyu na ito ay maaaring matugunan sa susunod na taon sa pamamagitan ng pag-file para sa isang rebate. Gayunpaman, kung sakaling maganap ang isang hindi komportable na kakulangan sa cash na maaaring hindi mapagaan sa loob ng ilang buwan, dapat magkaroon ng kamalayan ang problemang ito nang maaga at pagtatangka na planuhin ang oras ng maikling taon ng buwis sa paligid nito.

Kung nais ng isang kumpanya na baguhin ang taon ng buwis, dapat itong makakuha ng pag-apruba (na may ilang mga pagbubukod) mula sa IRS. Upang magawa ito, kumpletuhin at ipadala ang IRS form 1128 sa ika-15 araw ng pangalawang buwan sa kalendaryo kasunod ng pagtatapos ng maikling taon ng buwis. Huwag baguhin ang mga taon ng buwis hanggang sa matanggap ang pormal na pag-apruba mula sa IRS.