Pagsusulit sa pahayag ng pananalapi
Ang isang audit sa pahayag ng pananalapi ay ang pagsusuri sa mga pahayag sa pananalapi ng isang entity at kasamang pagsisiwalat ng isang independiyenteng tagasuri. Ang resulta ng pagsusuri na ito ay isang ulat ng awditor, na nagpapatunay sa pagiging patas ng pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi at mga nauugnay na pagbubunyag. Ang ulat ng auditor ay dapat na kasama ng mga pahayag sa pananalapi kapag naibigay ang mga ito sa mga inilaan na tatanggap.
Ang layunin ng isang audit sa pahayag ng pananalapi ay upang magdagdag ng kredibilidad sa naiulat na posisyon sa pananalapi at pagganap ng isang negosyo. Hinihiling ng Komisyon ng Securities and Exchange na ang lahat ng mga entity na hawak ng publiko ay dapat mag-file ng taunang mga ulat dito na na-audit. Katulad nito, ang mga nagpapahiram ay karaniwang nangangailangan ng isang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng anumang nilalang kung saan sila nagpapahiram ng mga pondo. Ang mga tagapagtustos ay maaaring mangailangan din ng na-audit na mga pahayag sa pananalapi bago nila handa na palawigin ang credit credit (kahit na kadalasan lamang kapag ang halaga ng hiniling na kredito ay malaki).
Ang mga pag-audit ay naging mas pangkaraniwan sa pagiging kumplikado ng dalawang pangunahing balangkas ng accounting, Pangkalahatang Tinanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting at Mga Pamantayan sa Pag-uulat sa Pinansyal na Internasyonal, ay nadagdagan, at dahil mayroong isang nagpatuloy na serye ng mga pagsisiwalat ng mapanlinlang na pag-uulat ng mga pangunahing kumpanya.
Ang mga pangunahing yugto ng isang pag-audit ay:
1. Pagpaplano at pagtatasa ng peligro. Nagsasangkot ng pagkakaroon ng pag-unawa sa negosyo at sa kapaligiran ng negosyo kung saan ito nagpapatakbo, at ginagamit ang impormasyong ito upang masuri kung maaaring may mga panganib na maaaring makaapekto sa mga pahayag sa pananalapi.
2. Pagsubok sa panloob na kontrol. Nagsasangkot ng pagtatasa ng pagiging epektibo ng hanay ng mga kontrol ng isang entity, na nakatuon sa mga nasabing lugar tulad ng wastong pagpapahintulot, pag-iingat ng mga assets, at ang paghihiwalay ng mga tungkulin. Maaari itong kasangkot sa isang hanay ng mga pagsubok na isinasagawa sa isang sampling ng mga transaksyon upang matukoy ang antas ng pagiging epektibo ng kontrol. Ang isang mataas na antas ng pagiging epektibo ay nagbibigay-daan sa mga auditor na sukatin ang ilan sa kanilang mga pamamaraan sa pag-audit sa paglaon. Kung ang mga kontrol ay hindi epektibo (ibig sabihin, mayroong isang mataas na peligro ng materyal na maling pahayag), kung gayon ang mga tagasuri ay dapat gumamit ng iba pang mga pamamaraan upang suriin ang mga pahayag sa pananalapi. Mayroong iba't ibang mga questionnaire ng pagtatasa ng peligro na magagamit na makakatulong sa pagsubok sa panloob na mga kontrol.
3. Substantive na pamamaraan. Nagsasangkot ng isang malawak na hanay ng mga pamamaraan, kung saan ang isang maliit na sampling ay:
Pagsusuri. Magsagawa ng paghahambing sa ratio sa mga resulta sa kasaysayan, tinataya, at industriya upang makita ang mga anomalya.
Pera. Suriin ang mga pakikipagkasundo sa bangko, bilangin ang cash na nasa kamay, kumpirmahin ang mga paghihigpit sa mga balanse sa bangko, magbigay ng mga kumpirmasyon sa bangko.
Mga mahalagang papel na nabebenta. Kumpirmahin ang mga seguridad, suriin ang kasunod na mga transaksyon, i-verify ang halaga ng merkado.
Mga natatanggap na account. Kumpirmahin ang mga balanse sa account, siyasatin ang mga kasunod na koleksyon, subukan ang mga pamamaraang pagtatapos ng benta at cutoff.
Imbentaryo. Pagmasdan ang bilang ng pisikal na imbentaryo, kumuha ng kumpirmasyon ng mga imbentaryo na gaganapin sa iba pang mga lokasyon, pagsubok sa pagpapadala at pagtanggap ng mga cutoff na pamamaraan, suriin ang bayad na mga invoice ng tagapagtustos, subukin ang pagkalkula ng inilalaan na overhead, suriin ang kasalukuyang mga gastos sa produksyon, subaybayan ang naipon na mga gastos sa imbentaryo sa pangkalahatang ledger.
Naayos na mga assets. Pagmasdan ang mga assets, suriin ang mga pahintulot sa pagbili at pagtatapon, suriin ang mga dokumento sa pag-upa, suriin ang mga ulat sa pagsusuri, muling kalkulahin ang pamumura at amortisasyon.
Mga account na mababayaran. Kumpirmahin ang mga account, subukan ang cutoff sa pagtatapos ng taon.
Naipon na gastos. Suriin ang mga kasunod na pagbabayad, ihambing ang mga balanse sa mga naunang taon, muling pagkalkula ng mga naipon.
Utang. Kumpirmahin sa mga nagpapahiram, suriin ang mga kasunduan sa pag-upa, suriin ang mga sanggunian sa mga minuto ng board of director.
Kita. Suriin ang mga dokumento na sumusuporta sa isang pagpipilian ng mga benta, suriin ang kasunod na mga transaksyon, muling kalkulahin ang porsyento ng pagkumpleto ng pagkalkula, suriin ang kasaysayan ng pagbabalik at mga allowance sa benta.
Mga gastos. Suriin ang mga dokumento na sumusuporta sa isang pagpipilian ng mga gastos, suriin ang kasunod na mga transaksyon, kumpirmahing hindi pangkaraniwang mga item sa mga tagatustos.
Ang isang pag-audit ay ang pinakamahal sa lahat ng mga uri ng pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi. Ang pinakamaliit ay isang compilation, na sinusundan ng isang pagsusuri. Dahil sa gastos nito, maraming mga kumpanya ang nagtatangkang mag-downgrade sa isang pagsusuri o pagtitipon, kahit na ito ay isang pagpipilian lamang kung katanggap-tanggap ito sa mga tatanggap ng ulat. Ang mga nilalang pampubliko ay dapat na repasuhin ang kanilang mga pahayag sa pananalapi sa bawat buwan, bilang karagdagan sa taunang pag-audit.
Ang mga pag-audit ay mas mahal para sa mga firm na hawak ng publiko, para sa mga auditor ay dapat sumunod sa mas mahigpit na pamantayan ng pag-audit ng Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), at sa gayon ay ipapasa ang kanilang mga nadagdagang gastos sa kanilang mga kliyente.
