Pag-account para sa mga stock warrants
Ang isang negosyo ay maaaring magbayad sa isang tagapagbigay ng mga kalakal o serbisyo na may mga stock warrants. Ang dalawang pangunahing panuntunan sa account para sa mga stock warrants ay dapat na ang nagbigay ay:
Kilalanin ang patas na halaga ng mga instrumento sa equity na inisyu o ang patas na halaga ng pagsasaalang-alang na natanggap, alinman ang mas mapagkakatiwalaang masusukat; at
Kilalanin ang pag-aari o gastos na nauugnay sa mga ibinigay na kalakal o serbisyo nang sabay.
Nalalapat ang mga sumusunod na karagdagang kundisyon sa mas tukoy na mga pangyayari:
Pag-expire ng pagpipilian. Kung kinikilala ng nagbibigay ang isang pag-aari o gastos batay sa pagbibigay nito ng mga warrants sa isang iginawad, at ang naggawad ay hindi gumagamit ng mga warrants, huwag baligtarin ang assets o gastos.
Tatanggap ng Equity. Kung ang isang negosyo ay tatanggap ng mga warrants kapalit ng mga kalakal o serbisyo, dapat itong makilala ang kita sa normal na pamamaraan.
Karaniwang kinikilala ng tagapagbigay ang mga warrant bilang isang petsa ng pagsukat. Ang petsa ng pagsukat ay mas maaga sa:
Ang petsa kung kailan nakumpleto ang pagganap ng naggawad; o
Ang petsa kung kailan maaaring magtagumpay ang tagapangako na kumpletuhin, na mayroong pagkakaroon ng malalaking disincentives na nauugnay sa hindi pagganap. Tandaan na ang pagkawala sa instrumento ng garantiya ay hindi isinasaalang-alang ng sapat na disincentive upang mag-udyok sa sugnay na ito.
Kung ang tagapagbigay ay naglalabas ng isang ganap na nabigyan, hindi mapapatunayan na garantiyang maaaring maipatupad nang maaga kung naabot ang isang target na pagganap, susukat ng tagapagbigay ng patas na halaga ng instrumento sa petsa ng pagbibigay. Kung ang maagang pag-eehersisyo ay iginawad, sukatin at itala ang dagdag na pagbabago sa patas na halaga sa petsa ng rebisyon sa mga tuntunin ng instrumento. Gayundin, kilalanin ang gastos ng transaksyon sa parehong panahon na kung ang kumpanya ay nagbayad ng cash, sa halip na gamitin ang equity instrument bilang pagbabayad.
Dapat na itala din ng tagaloob ang mga pagbabayad na ginawa dito gamit ang mga instrumento sa equity. Dapat kilalanin ng nagbibigay ang patas na halaga ng mga instrumento sa equity na binayaran gamit ang parehong mga patakaran na inilapat sa nagbibigay. Kung mayroong isang kundisyon sa pagganap, maaaring kailanganin ng tatawad na baguhin ang halaga ng kinikilalang kita, sa sandaling naayos na ang kundisyon.
Halimbawa ng Warrant Accounting
Nag-isyu ang Armadillo Industries ng mga ganap na ibinigay na mga warrant sa isang iginawad. Naglalaman ang kasunduan sa pagpipilian ng isang probisyon na mabawasan ang presyo ng pag-eehersisyo kung ang isang proyekto kung saan nagtatrabaho ang mapagkakaloob ay nakumpleto sa kasiyahan ng pamamahala ng Armadillo sa isang tiyak na petsa.
Sa isa pang pag-aayos, naglabas si Armadillo ng mga warrant na ibinibigay sa loob ng limang taon. Naglalaman ang kasunduan sa pagpipilian ng isang probisyon na ang pagbibigay ng vesting period ay mababawasan sa anim na buwan kung ang isang proyekto kung saan nagtatrabaho ang mapagkakaloob ay tinatanggap ng isang Armadillo client sa isang tiyak na petsa.
Sa parehong kaso, dapat itala ng kumpanya ang patas na halaga ng mga instrumento kapag binigyan, at pagkatapos ay ayusin ang naitala na patas na halaga kapag ang natitirang mga probisyon ng mga kasunduan ay naayos na.
Halimbawa ng Warrant Accounting
Nagpapatakbo ang Gatekeeper Corporation ng isang pribadong kalsada sa toll. Nakakontrata ito sa International Bridge Development (IBD) upang bumuo ng isang tulay kasama ang toll way. Sumasang-ayon ang Gatekeeper na magbayad sa IBD ng $ 10,000,000 para sa trabaho, pati na rin isang karagdagang 1,000,000 na mga warrant kung ang tulay ay nakumpleto ng isang tiyak na petsa. Sumang-ayon ang IBD na talikuran ang $ 2,000,000 ng bayad nito kung ang tulay ay hindi nakumpleto sa petsang iyon. Ang sugnay na forfeiture ay sapat na malaki upang maiuri ang pag-aayos bilang isang pangako sa pagganap.
Dapat sukatin ng gatekeeper ang 1,000,000 mga warrants sa petsa ng pagganap ng pagganap, na may patas na halagang $ 500,000. Pagkatapos ay sisingilin ng gatekeeper ang $ 500,000 upang magastos sa normal na kurso ng proyekto sa pagtatayo ng tulay, batay sa milyahe sa tagumpay at pagkumpleto.
