Pagpapalagay ng daloy ng gastos sa imbentaryo
Ang palagay sa daloy ng gastos sa imbentaryo ay nagsasaad na ang halaga ng isang item sa imbentaryo ay nagbabago mula kung kailan ito nakuha o binuo at kung kailan ito nabili. Dahil sa pagkakaiba-iba ng gastos na ito, ang pamamahala ay nangangailangan ng isang pormal na sistema para sa pagtatalaga ng mga gastos sa imbentaryo habang lumilipat sila sa mga nabebenta na kalakal.
Halimbawa, ang ABC International ay bibili ng isang widget sa Enero 1 sa halagang $ 50. Sa Hulyo 1, bibili ito ng magkaparehong widget sa halagang $ 70, at sa Nobyembre 1 ay bibili pa ito ng isa pang magkaparehong widget na $ 90. Ang mga produkto ay ganap na mapagpapalit. Sa Disyembre 1, nagbebenta ang kumpanya ng isa sa mga widget. Binili nito ang mga widget sa tatlong magkakaibang presyo, kaya't anong gastos ang dapat nitong iulat para sa gastos ng mga kalakal na naibenta? Mayroong maraming mga posibleng paraan upang bigyang kahulugan ang pagpapalagay ng daloy ng gastos. Halimbawa:
Pagpapalagay sa daloy ng gastos ng FIFO. Sa ilalim ng una sa, unang pamamaraang pamamaraan, ipinapalagay mo na ang unang item na binili ay ang una ring naibenta. Kaya, ang gastos ng mga produktong ipinagbibili ay $ 50. Dahil ito ang pinakamababang gastos na item sa halimbawa, ang kita ay magiging pinakamataas sa ilalim ng FIFO.
Pagpapalagay ng daloy ng gastos ng LIFO. Sa ilalim ng huling in, unang pamamaraang pamamaraan, ipinapalagay mo na ang huling item na binili ay ang una ring naibenta. Kaya, ang gastos ng mga produktong ipinagbibili ay $ 90. Dahil ito ang pinakamataas na gastos na item sa halimbawa, ang kita ay magiging pinakamababa sa ilalim ng LIFO.
Tiyak na pamamaraan ng pagkakakilanlan. Sa ilalim ng tiyak na pamamaraan ng pagkakakilanlan, maaari mong pisikal na makilala kung aling mga tukoy na item ang binili at pagkatapos ay nabili, kaya't gumagalaw ang daloy ng gastos sa aktwal na item na naibenta. Ito ay isang bihirang sitwasyon, dahil ang karamihan sa mga item ay hindi indibidwal na makikilala.
Tinimbang na average na pagpapalagay ng daloy ng gastos. Sa ilalim ng weighted average na pamamaraan, ang gastos ng mga produktong ipinagbibili ay ang average na gastos ng lahat ng tatlong mga yunit, o $ 70. Ang palagay ng daloy ng gastos na ito ay may kaugaliang magbunga ng isang mid-range na gastos, at samakatuwid ay isang mid-range na kita din.
Ang palagay ng daloy ng gastos ay hindi kinakailangang tumutugma sa aktwal na daloy ng mga kalakal (kung iyon ang kaso, ang karamihan sa mga kumpanya ay gagamit ng pamamaraang FIFO). Sa halip, pinapayagan na gumamit ng isang palagay sa daloy ng gastos na nag-iiba mula sa aktwal na paggamit. Para sa kadahilanang ito, ang mga kumpanya ay may posibilidad na pumili ng isang palagay sa daloy ng gastos na maaaring mag-minimize ng kita (upang ma-minimize ang mga buwis sa kita) o i-maximize ang kita (upang madagdagan ang halaga ng pagbabahagi).
Sa mga panahon ng pagtaas ng presyo ng mga materyales, ang pamamaraan ng LIFO ay nagreresulta sa mas mataas na gastos ng mga kalakal na nabili, mas mababang kita, at samakatuwid ay mas mababa ang buwis sa kita. Sa mga panahon ng pagtanggi ng mga presyo ng materyales, ang pamamaraang FIFO ay magbubunga ng parehong mga resulta.
Ang palagay ng daloy ng gastos ay isang menor de edad na item kung ang mga gastos sa imbentaryo ay medyo matatag sa pangmatagalang, dahil walang partikular na pagkakaiba sa gastos ng mga kalakal na nabili, hindi alintana kung aling gastos ang ipinapalagay na pag-akala. Sa kabaligtaran, ang mga dramatikong pagbabago sa mga gastos sa imbentaryo sa paglipas ng panahon ay magbubunga ng isang malaking pagkakaiba sa naiulat na mga antas ng kita, depende sa ginamit na palagay sa daloy ng gastos. Sa gayon, ang accountant ay dapat na lalo na magkaroon ng kamalayan sa pang-pinansyal na epekto ng pag-aakala ng daloy ng gastos sa imbentaryo sa mga panahon ng pabagu-bagong gastos.
Ang lahat ng mga naunang isyu ay hindi gaanong mahalaga kung gagamitin ang timbang na average na pamamaraan. Ang pamamaraang ito ay may kaugaliang magbunga ng average na mga antas ng kita at average na antas ng nabubuwisang kita sa paglipas ng panahon.
Tandaan na ang pamamaraang LIFO ay hindi pinapayagan sa ilalim ng IFRS. Kung ang paninindigan na ito ay pinagtibay ng iba pang mga balangkas ng accounting sa hinaharap, posible na ang pamamaraang LIFO ay maaaring hindi magamit bilang isang palagay sa daloy ng gastos.
