Pag-account para sa mga pamumuhunan
Ang accounting para sa pamumuhunan ay nangyayari kapag ang mga pondo ay binabayaran para sa isang instrumento sa pamumuhunan. Ang eksaktong uri ng accounting ay nakasalalay sa hangarin ng namumuhunan at ang proporsyonal na laki ng pamumuhunan. Nakasalalay sa mga kadahilanang ito, maaaring mailapat ang mga sumusunod na uri ng accounting:
Gaganapin sa pamumuhunan ng kapanahunan. Kung ang mamumuhunan ay nagnanais na humawak ng isang pamumuhunan hanggang sa petsa ng pagkahinog nito (na mabisang nililimitahan ang pamamaraang ito sa accounting sa mga instrumento ng utang) at may kakayahang gawin ito, ang pamumuhunan ay inuri bilang pinanghahawakan hanggang sa kapanahunan. Ang pamumuhunan na ito ay paunang naitala sa gastos, na may mga pagsasaayos ng amortisasyon pagkatapos upang maipakita ang anumang premium o diskwento kung saan ito binili. Ang pamumuhunan ay maaari ding isulat upang maipakita ang anumang permanenteng mga kapansanan. Walang nagpapatuloy na pagsasaayos sa halaga ng merkado para sa ganitong uri ng pamumuhunan. Ang pamamaraang ito ay hindi mailalapat sa mga instrumento sa equity, dahil wala silang petsa ng pagkahinog.
Seguridad sa pangangalakal. Kung nilalayon ng mamumuhunan na ibenta ang pamumuhunan nito sa panandaliang para sa isang kita, ang pamumuhunan ay inuri bilang isang seguridad sa pangangalakal. Ang pamumuhunan na ito ay paunang naitala sa gastos. Sa pagtatapos ng bawat kasunod na panahon ng accounting, ayusin ang naitala na pamumuhunan sa patas na halaga nito sa pagtatapos ng panahon. Ang anumang hindi napagtanto na mga kita at pagkalugi na naitala ay maitatala sa kita sa pagpapatakbo. Ang pamumuhunan na ito ay maaaring alinman sa isang instrumento ng utang o equity.
Pwedeng ibenta. Ito ay isang pamumuhunan na hindi maikakategorya bilang isang pinanghahawakan hanggang sa kapanahunan o seguridad sa pangangalakal. Ang pamumuhunan na ito ay paunang naitala sa gastos. Sa pagtatapos ng bawat kasunod na panahon ng accounting, ayusin ang naitala na pamumuhunan sa patas na halaga nito sa pagtatapos ng panahon. Ang anumang hindi napagtanto na mga kita at pagkalugi na naitala ay maitatala sa iba pang komprehensibong kita hanggang sa maipagbili.
Paraan ng Equity. Kung ang mamumuhunan ay may makabuluhang kontrol sa pagpapatakbo o pampinansyal sa namumuhunan (sa pangkalahatan ay itinuturing na hindi bababa sa isang 20% na interes), dapat gamitin ang paraan ng equity. Ang pamumuhunan na ito ay paunang naitala sa gastos. Sa mga sumunod na yugto, kinikilala ng namumuhunan ang bahagi nito ng mga kita at pagkalugi ng namumuhunan, pagkatapos na mabawasan ang mga kita at pagkawala ng intra-entity. Gayundin, kung ang namumuhunan ay naglalabas ng mga dividend sa namumuhunan, ang mga dividend ay ibabawas mula sa pamumuhunan ng namumuhunan sa namumuhunan.
Ang isang mahalagang konsepto sa accounting para sa mga pamumuhunan ay kung ang isang kita o pagkawala ay natanto. Ang isang natanto na nakuha ay nakamit sa pamamagitan ng pagbebenta ng isang pamumuhunan, tulad ng isang natanto na pagkawala. Sa kabaligtaran, ang isang hindi napagtanto na pakinabang o pagkawala ay nauugnay sa isang pagbabago sa patas na halaga ng isang pamumuhunan na pagmamay-ari pa rin ng namumuhunan.
Mayroong iba pang mga pangyayari kaysa sa lantarang pagbebenta ng isang pamumuhunan na isinasaalang-alang natanto pagkalugi. Kapag nangyari ito, ang isang natanto na pagkawala ay kinikilala sa pahayag ng kita at ang dalang halaga ng pamumuhunan ay nakasulat sa pamamagitan ng isang katumbas na halaga. Halimbawa, kapag may permanenteng pagkawala sa isang pinanghahawakang seguridad, ang buong halaga ng pagkawala ay itinuturing na isang natanto pagkawala, at na-off. Ang isang permanenteng pagkawala ay karaniwang nauugnay sa pagkalugi o pagkalusot ng mga problema ng isang namumuhunan.
Ang isang hindi napagtanto na pakinabang o pagkawala ay hindi napapailalim sa agarang pagbubuwis. Ang pagkita o pagkalugi na ito ay kinikilala lamang para sa mga layunin ng buwis kapag ito ay natanto sa pamamagitan ng pagbebenta ng pinagbabatayan na seguridad. Nangangahulugan ito na maaaring may pagkakaiba sa pagitan ng batayan sa buwis ng mga security at kanilang dalang halaga sa mga tala ng accounting ng namumuhunan, na itinuturing na isang pansamantalang pagkakaiba.
