Ang iba pang kaysa sa pansamantalang konsepto ng pagkasira
Ang isang iba pang kaysa sa pansamantalang singil sa pagpapahina ay lumitaw kapag ang isang seguridad ay inuri bilang alinman sa magagamit-na-pagbebenta o gaganapin-sa-maturity at mayroong isang pagtanggi sa halaga ng merkado sa ibaba ng amortized na gastos. Ang pag-aaral na ito ay dapat gumanap sa bawat panahon ng pag-uulat. Kung ang halaga sa merkado ay hindi madaling matukoy, suriin kung mayroong anumang mga kaganapan o pangyayari na maaaring makaapekto sa patas na halaga ng isang pamumuhunan (tulad ng isang pagkasira sa pagganap ng pagpapatakbo ng nagbigay ng isang seguridad). Maraming mga patakaran tungkol sa pagpapasiya ng iba pang kaysa sa pansamantalang kapansanan na ito ay:
Seguridad sa utang. Kung plano ng negosyo na magbenta ng isang seguridad sa utang, isang iba pang-kaysa sa pansamantalang kapansanan ay ipinapalagay na nangyari. Nalalapat ang parehong panuntunan kung mas malamang kaysa sa hindi na ibebenta ng kumpanya ang seguridad bago makuha ang naitalang gastos sa naimbak na gastos; ito ay batay sa isang paghahambing ng kasalukuyang halaga ng cash flow na inaasahang makokolekta mula sa seguridad hanggang sa amortisadong gastos nito.
Seguridad ng equity. Kung plano ng negosyo na magbenta ng isang seguridad sa equity at hindi inaasahan ang makatarungang halaga ng seguridad na mababawi sa oras ng pagbebenta, isaalang-alang ang kapinsalaan nito na maging ibang-kaysa-pansamantala kapag ang desisyon na ibenta ay nagawa, hindi kapag ang seguridad ay nabili.
Kung ang isang pagkawala ng kapansanan sa isang seguridad ng equity ay itinuturing na ibang-kaysa sa pansamantala, kilalanin ang isang pagkawala sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng gastos at patas na halaga ng seguridad. Kapag naitala ang pagkasira, ito ay magiging bagong batayan sa gastos ng seguridad ng equity, at hindi maaaring ayusin paitaas kung may kasunod na pagbawi sa patas na halaga ng seguridad.
Kung ang isang pagkawala ng pinsala sa seguridad ng utang ay itinuturing na ibang-kaysa sa pansamantala, kilalanin ang isang pagkawala batay sa mga sumusunod na pamantayan:
Kung balak ng negosyo na ibenta ang seguridad o mas malaki ang posibilidad kaysa sa mapipilitang gawin ito bago nagkaroon ng pagbawi ng amortisadong gastos ng seguridad, kilalanin ang pagkawala ng mga kita sa dami ng pagkakaiba sa pagitan ng amortized na gastos at patas na halaga ng seguridad.
Kung ang negosyo ay hindi nilayon na ibenta ang seguridad at mas malaki ang posibilidad kaysa hindi na hindi ito kailangang gawin bago magkaroon ng pagbawi ng amortized na gastos ng seguridad, paghiwalayin ang pagkasira sa halagang kumakatawan sa isang pagkawala ng kredito, at ang halagang nauugnay sa lahat ng iba pang mga sanhi. Pagkatapos kilalanin ang bahaging iyon ng kapansanan na kumakatawan sa isang pagkawala ng credit sa mga kita. Kilalanin ang natitirang bahagi ng pagpapahina sa iba pang komprehensibong kita, net ng buwis.
Kapag naitala ang kapansanan, ito ay naging bagong amortized na batayan ng gastos ng seguridad ng utang, at hindi maaaring ayusin paitaas kung may isang makabuluhang paggaling sa patas na halaga ng seguridad.
Kapag naitala ang isang kapansanan para sa isang seguridad sa utang, dapat mong account para sa pagkakaiba sa pagitan ng kanyang bagong amortized na batayan sa gastos at ang mga daloy ng cash na inaasahan mong kolektahin mula dito bilang kita sa interes.
Kung ang anumang bahagi ng iba pang-kaysa sa pansamantalang pagkasira ng isang seguridad sa utang na inuri bilang pinanghahawakang hanggang sa maturity ay naitala sa iba pang komprehensibong kita, gumamit ng accretion upang dahan-dahang taasan ang halaga ng pagdadala ng seguridad hanggang sa ito ay umabot o mabenta.
Kung may kasunod na pagbabago sa patas na halaga ng mga magagamit na para sa pagbebenta na seguridad ng utang, isama ang mga pagbabagong ito sa iba pang komprehensibong kita.
HALIMBAWA
Bumili ang Armadillo Industries ng $ 250,000 ng mga security ng equity ng Currency Bank. Ang isang krisis sa pambansang pagkatubig ay nagdudulot ng pagbagsak ng negosyo ng Currency, kaya't binawasan ng isang pangunahing ahensya ng rating ng kredito ang rating nito para sa mga seguridad ng bangko. Ang mga kaganapang ito ay naging sanhi ng pagtanggi ng nabanggit na presyo ng mga pagmamay-ari ni Armadillo ng $ 50,000. Ang CFO ng Armadillo ay naniniwala na ang krisis sa pagkatubig ay magtatapos sa lalong madaling panahon, na magreresulta sa isang rebound ng kapalaran ng Currency Bank, at sa gayon pinahintulutan ang pagtatala ng $ 50,000 na pagtanggi ng pagtatasa sa iba pang komprehensibong kita.
Sa susunod na taon, ang mga kakayahan sa pagbabala ng CFO ay sa kasamaang palad ay hindi nabigyang-katarungan, habang nagpapatuloy ang krisis sa pagkatubig. Alinsunod dito, pinahintulutan ng CFO na ilipat ang pagkawala ng $ 50,000 mula sa iba pang komprehensibong kita sa mga kita.
