Mga pamamaraang mapanuri
Ang mga pamamaraang analytical ay isang uri ng katibayan na ginamit sa panahon ng isang pag-audit. Ang mga pamamaraang ito ay maaaring magpahiwatig ng mga posibleng problema sa mga talaan sa pananalapi ng isang kliyente, na maaaring masuri nang mas mabuti. Ang mga pamamaraang pansaliksik ay nagsasangkot ng mga paghahambing ng iba't ibang mga hanay ng impormasyong pampinansyal at pagpapatakbo, upang makita kung ang mga pakikipag-ugnay sa kasaysayan ay nagpapatuloy sa panahong sinusuri. Sa karamihan ng mga kaso, ang mga ugnayan na ito ay dapat manatiling pare-pareho sa paglipas ng panahon. Kung hindi, maaari itong ipahiwatig na ang mga tala ng pananalapi ng kliyente ay hindi tama, posibleng dahil sa mga pagkakamali o mapanlinlang na aktibidad sa pag-uulat.
Ang mga halimbawa ng mga pamamaraang analitikal ay ang mga sumusunod:
Ihambing ang mga araw na natitirang sukatan sa pagbebenta sa halaga para sa mga naunang taon. Ang ugnayan sa pagitan ng mga natanggap at benta ay dapat manatili sa pareho sa paglipas ng panahon, maliban kung may mga pagbabago sa base ng customer, patakaran sa kredito ng samahan, o mga kasanayan sa pagkolekta nito. Ito ay isang uri ng pagtatasa ng ratio.
Suriin ang kasalukuyang ratio sa maraming mga panahon ng pag-uulat. Ang paghahambing ng kasalukuyang mga assets sa kasalukuyang mga pananagutan ay dapat na halos pareho sa paglipas ng panahon, maliban kung binago ng entity ang mga patakaran na nauugnay sa mga account na matatanggap, imbentaryo, o mga account na mababayaran. Ito ay isang anyo ng pagsusuri sa ratio.
Ihambing ang mga nagtatapos na balanse sa account ng gastos sa kabayaran sa loob ng maraming taon. Ang halagang ito ay dapat na tumaas nang medyo may inflation. Ang hindi karaniwang mga spike ay maaaring ipahiwatig na ang mga mapanlinlang na pagbabayad ay ginagawa sa mga pekeng empleyado sa pamamagitan ng system ng payroll. Ito ay isang uri ng pagtatasa ng trend.
Suriin ang isang linya ng takbo ng mga hindi magagandang gastos sa utang. Ang halagang ito ay dapat na magkakaiba kaugnay sa mga benta. Kung hindi, maaaring hindi tama ng pagkilala ng pamamahala ng masamang utang sa isang napapanahong paraan. Ito ay isang uri ng pagtatasa ng trend.
I-multiply ang bilang ng mga empleyado ayon sa average na bayad upang matantya ang kabuuang taunang kabayaran, at pagkatapos ihambing ang resulta sa aktwal na kabuuang gastos sa kabayaran para sa panahon. Dapat ipaliwanag ng kliyente ang anumang materyal na pagkakaiba sa halagang ito, tulad ng pagbabayad ng bonus o pag-iwan ng empleyado nang walang bayad. Ito ay isang form ng pagiging makatuwiran pagsubok.
Kapag ang mga resulta ng mga pamamaraang ito ay materyal na magkakaiba sa mga inaasahan, dapat talakayin ng awditor ang mga ito sa pamamahala. Ang isang tiyak na halaga ng pag-aalinlangan ay kinakailangan kapag nagkakaroon ng talakayang ito, dahil maaaring hindi gugustuhin ng pamamahala na gumugol ng oras upang tuklasin ang isang detalyadong paliwanag, o maaaring itago ang mapanlinlang na pag-uugali. Ang mga tugon sa pamamahala ay dapat na dokumentado, at maaaring maging mahalaga bilang isang baseline kapag nagsasagawa ng parehong pagsusuri sa susunod na taon.
Kinakailangan ang mga auditor na makisali sa mga pamamaraang analitikal bilang bahagi ng isang pakikipag-ugnayan sa pag-audit.
