Repasuhin ang pahayag sa pananalapi
Ang pagsusuri sa pahayag ng pananalapi ay isang serbisyo kung saan nakakakuha ang accountant ng limitadong katiyakan na walang mga materyal na pagbabago na kailangang gawin sa mga pahayag sa pananalapi ng isang entity para sa mga ito upang sumunod sa naaangkop na balangkas sa pag-uulat ng pananalapi (tulad ng GAAP o IFRS). Ang isang pagsusuri ay hindi nangangailangan ng accountant upang makakuha ng pag-unawa sa panloob na kontrol, o upang masuri ang panganib sa pandaraya, o iba pang mga uri ng mga pamamaraan sa pag-audit. Dahil dito, ang isang pagsusuri ay hindi nagbibigay ng accountant na may kasiguruhan na siya ay may kamalayan ng lahat ng mga mahahalagang bagay na normal na natuklasan at isiwalat sa isang pag-audit.
Ang pagsusuri ay mas mahal kaysa sa isang pagtitipon at mas mura kaysa sa isang pag-audit. Mas gusto ito ng mga negosyong ang mga nagpapahiram at nagpapautang ay papayagan silang gamitin ang pamamaraang ito, sa gayon makatipid ng gastos ng isang buong pag-audit.
Sa isang pagsusuri, responsibilidad ng pamamahala para sa paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi ng entity, habang ang accountant ay dapat magkaroon ng sapat na antas ng kaalaman sa kapwa industriya at entity upang suriin ang mga financial statement.
Sa isang pagsusuri sa pananalapi, isinagawa ng accountant ang mga pamamaraang kinakailangan upang magbigay ng isang makatwirang batayan para sa pagkuha ng limitadong katiyakan na walang kinakailangang mga pagbabago sa materyal upang maipasok ang mga pahayag sa pananalapi sa naaangkop na balangkas sa pag-uulat ng pananalapi. Ang mga pamamaraang ito ay higit na nakatuon sa mga lugar kung saan may mga pinahusay na peligro ng maling pahayag. Ang mga uri ng mga pamamaraan na magiging makatwirang isagawa para sa isang pagsusuri ay kinabibilangan ng:
Magsagawa ng pagsusuri sa ratio na may mga resulta sa kasaysayan, tinataya, at industriya
Imbistigahan ang mga natuklasan na mukhang hindi naaayon
Magtanong tungkol sa mga pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon sa accounting
Imbistigahan ang hindi pangkaraniwang o kumplikadong mga sitwasyon na maaaring makaapekto sa mga naiulat na resulta
Imbistigahan ang mga makabuluhang transaksyon na nagaganap malapit sa pagtatapos ng panahon ng accounting
Mag-follow up sa mga katanungang lumitaw sa mga nakaraang pagsusuri
Magtanong tungkol sa mga materyal na kaganapan na naganap pagkatapos ng petsa ng mga pahayag sa pananalapi
Imbistigahan ang mga makabuluhang entry sa journal
Suriin ang mga komunikasyon mula sa mga ahensya ng pagkontrol
Basahin ang mga pahayag sa pananalapi upang makita kung lumilitaw na umaayon sila sa naaangkop na balangkas sa pag-uulat ng pananalapi
Suriin ang mga ulat sa pamamahala ng anumang mga accountant na sumuri o nag-awdit ng mga pahayag sa pananalapi ng entity sa mga nakaraang panahon
Mayroon ding isang bilang ng mga hakbang sa pagsusuri na maaaring magamit sa mga tukoy na lugar, tulad ng:
Pera. Nagkasundo ba ang mga cash account? Ang mga tseke ba na nakasulat ngunit hindi naipadala sa koreo ay naiuri bilang mga pananagutan? Mayroon bang pagsasaayos ng mga paglipat ng intercompany?
Mga matatanggap. Mayroon bang sapat na allowance para sa mga nagdududa na account? Mayroon bang mga matatanggap na ipinangako, na-diskwento, o itinuturo? Mayroon bang mga hindi kasalukuyang matatanggap?
Imbentaryo. Ginagawa ba ang mga bilang ng pisikal na imbentaryo? Isinaalang-alang ba ang mga naka-consign na kalakal sa bilang ng imbentaryo? Anong mga elemento ng gastos ang kasama sa gastos ng imbentaryo?
Pamumuhunan. Paano natutukoy ang patas na mga halaga para sa mga pamumuhunan? Paano naitala ang mga natamo at pagkalugi kasunod ng pagtatapon ng isang pamumuhunan? Paano mo makalkula ang kita sa pamumuhunan?
Naayos na mga assets. Paano naitala ang mga natamo at natalo sa pagtatapon ng mga nakapirming assets? Ano ang mga pamantayan sa pag-capitalize ng mga paggasta? Anong mga pamamaraan ng pamumura ang ginagamit?
Hindi mahahalata na mga assets. Anong mga uri ng mga assets ang naitala bilang hindi madaling unawain na mga assets? Naaangkop bang inilalapat ang amortisasyon? Nakilala ba ang mga pagkawala ng kapansanan?
Mga tala na mababayaran at naipon na gastos. Mayroon bang sapat na mga accrual ng gastos? Maayos na naiuri ang mga pautang?
Mga pangmatagalang pananagutan. Ang mga tuntunin ba ng mga kasunduan sa utang ay wastong isiwalat? Nakasunod ba ang nilalang sa anumang mga kasunduan sa utang? Maayos bang naiuri ang mga pautang bilang panandaliang o pangmatagalan?
Mga pagkakakilanlan at pangako. Mayroon bang mga garantiya na kung saan ang entity ay nakatuon mismo? Mayroon bang mga materyal na obligasyong kontraktwal? Mayroon bang pananagutan para sa remediation sa kapaligiran?
Equity. Anong mga uri ng stock ang pinahintulutan? Ano ang par na halaga ng bawat klase ng stock? Ang mga pagpipilian ba sa stock ay nasusukat nang maayos at isiniwalat sa mga pahayag sa pananalapi?
Kita at gastos. Ano ang patakaran sa pagkilala sa kita? Naitala ba ang mga gastos sa tamang panahon ng pag-uulat? Ang mga resulta ba ng hindi natuloy na pagpapatakbo ay naulat nang maayos sa mga pahayag sa pananalapi?
Ang naunang listahan ay kumakatawan sa isang pag-sample ng mga aktibidad sa pagsusuri na maaaring makisali sa isang accountant.
Kung naniniwala ang accountant na ang mga pahayag sa pananalapi ay materyal na maling nasabi, dapat siyang magsagawa ng mga karagdagang pamamaraan upang makakuha ng isang limitadong katiyakan na hindi na kailangang gumawa ng mga materyal na pagbabago sa mga pahayag sa pananalapi. Kung ang mga pahayag ay mali ang maling pahayag, ang accountant ay dapat pumili sa pagitan ng pagsisiwalat ng isyu sa ulat na kasama ng mga pahayag sa pananalapi, o ng pag-atras mula sa pagsusuri.
