Ang modelo ng muling pagsusuri
Ang modelo ng muling pagsusuri ay nagbibigay sa isang negosyo ng pagpipilian ng pagdadala ng isang nakapirming pag-aari sa na-revalued na halaga. Kasunod sa muling pagsusuri, ang halagang isinasagawa sa mga libro ay patas na halaga ng pag-aari, hindi gaanong kasunod na naipon na pamumura at naipon na mga pagkalugi sa pagkasira. Sa ilalim ng pamamaraang ito, dapat na patuloy na suriin ng isa ang mga naayos na assets sa sapat na regular na agwat upang matiyak na ang halaga ng pagdadala ay hindi naiiba nang materyal mula sa patas na halaga sa anumang panahon. Magagamit lamang ang pagpipiliang ito sa ilalim ng mga pamantayan sa pag-uulat sa pandaigdigang (IFRS).
Ang patas na halaga ng ilang mga nakapirming mga assets ay maaaring maging medyo pabagu-bago, na nangangailangan ng mga pagsusuri muli nang madalas sa isang beses sa isang taon. Sa karamihan ng iba pang mga kaso, isinasaalang-alang ng IFRS ang mga pagsusuri sa isang beses bawat tatlo hanggang limang taon na maging katanggap-tanggap. Kapag ang isang nakapirming pag-aari ay muling nabigyan ng halaga, mayroong dalawang paraan upang harapin ang anumang pagbawas ng halaga na naipon mula noong huling pagsusuri. Ang mga pagpipilian ay:
Pilitin ang dala na halaga ng pag-aari upang pantay-pantay sa bagong na-revalued na halaga sa pamamagitan ng proporsyonal na muling pagbibigay ng halaga ng naipon na pamumura; o
Tanggalin ang naipon na pagbawas ng halaga laban sa kabuuang halaga ng pagdadala ng bagong-revalued na assets. Ang pamamaraang ito ay ang mas simple ng dalawang mga kahalili.
Gumamit ng isang market-based appraisal ng isang kwalipikadong espesyalista sa pagpapahalaga upang matukoy ang patas na halaga ng isang nakapirming pag-aari. Kung ang isang asset ay may dalubhasang dalubhasa na ang isang makatarungang halaga na nakabatay sa merkado ay hindi maaaring makuha, pagkatapos ay gumamit ng isang kahaliling pamamaraan upang makarating sa isang tinantyang patas na halaga. Ang mga halimbawa ng mga nasabing pamamaraan ay gumagamit ng mga diskwento na cash flow sa hinaharap o isang pagtatantya ng kapalit na gastos ng isang pag-aari.
Kung ang halalan ay ginawa upang magamit ang modelo ng muling pagsusuri at isang resulta ng muling pagsusuri ay nadagdagan ng pagdadala ng halaga ng isang nakapirming pag-aari, kilalanin ang pagtaas ng iba pang komprehensibong kita at maipon ito sa katarungan sa isang account na may pamagat na "labis na pagsusuri." Gayunpaman, kung ang pagtaas ay babaliktad sa isang pagbawas ng muling pagsusuri para sa parehong pag-aari na dating kinikilala sa tubo o pagkawala, kilalanin ang nakuha na muling pagkita sa kita o pagkawala sa lawak ng nakaraang pagkawala (sa gayon mabubura ang pagkawala)
Kung ang isang muling pagsusuri ay nagreresulta sa pagbawas sa dala-dala na halaga ng isang nakapirming pag-aari, kilalanin ang pagbaba ng kita o pagkawala. Gayunpaman, kung mayroong isang balanse sa kredito sa labis na pagsusuri muli para sa asset na iyon, kilalanin ang pagbaba ng iba pang komprehensibong kita upang mapunan ang balanse ng kredito. Ang pagbawas na kinikilala sa iba pang komprehensibong kita ay nagbabawas ng halaga ng anumang labis na pagsusuri na naitala sa equity.
Kung ang isang nakapirming pag-aari ay hindi kinikilala, ilipat ang anumang nauugnay na labis na pagsusuri sa mga napanatili na kita. Ang halaga ng labis na ito na inilipat sa mga napanatili na kita ay ang pagkakaiba sa pagitan ng pamumura batay sa orihinal na halaga ng pag-aari at pagbawas batay sa muling nabigyan ng halaga ng halaga ng pagdadala.
