Mga pagpipilian sa stock na insentibo
Ang mga pagpipilian ng insentibo (mga ISO) ay nagbibigay sa kanilang mga tatanggap ng pagpipilian upang bumili ng stock ng isang kumpanya sa isang tukoy na presyo at sa loob ng isang tukoy na hanay ng mga petsa. Kung ang presyo ng stock ng kumpanya ay tumaas sa paglaon, ang may-ari ng pagpipilian sa stock ay maaaring gamitin ito upang bumili ng stock sa mga presyo sa ibaba ng merkado, na pagkatapos ay ibenta sa kasalukuyang presyo ng merkado. Ang may hawak ng pagpipilian ng stock pagkatapos ay ibulsa ang pagkakaiba. Ang mga pagpipilian ng stock na insentibo ay karaniwang ibinibigay lamang sa mga senior manager, dahil ang mga ito ay pinakamahusay na nakaposisyon upang mapabuti ang pagganap ng kumpanya at itaas ang presyo ng stock ng isang kumpanya.
Ang kita mula sa mga pagpipilian sa insentibo na stock ay hindi naiulat bilang nabuwis na kita sa empleyado sa oras ng pagbibigay, ni kapag ang empleyado ay nagsagawa ng mga pagpipilian sa paglaon upang bumili ng stock. Sa sandaling maibenta ng empleyado ang stock, ito ay ibinubuwis bilang ordinaryong kita; gayunpaman, kung hawak niya ang stock ng hindi bababa sa dalawang taon, maaaring mabuwisan ito bilang isang pangmatagalang kita sa kapital. Ang ganitong uri ng pagpipilian ay karaniwang nangangailangan ng tatanggap na mag-ehersisyo o mawala ang pagpipilian sa loob ng 90 araw na hindi na nagtatrabaho ng nagpalabas na kumpanya. Ang isang ISO ay hindi wasto para sa mga layunin ng buwis maliban kung sumusunod ito sa mga patakarang ito:
Pag-aari ng kumpanya. Ang mga pagpipilian ay hindi maaaring ibigay sa isang tao na nagmamay-ari ng higit sa sampung porsyento ng lahat ng mga klase ng stock ng employer, maliban kung ang maximum na termino ng pagpipilian ay nalilimitahan sa limang taon at ang ehersisyo ay hindi bababa sa 110% ng patas na halaga ng merkado ng stock.
Ang empleyado lang. Maaari lamang mag-isyu ang isang kumpanya ng mga pagpipilian sa insentibo sa mga empleyado nito, at ang mga indibidwal na iyon ay dapat na patuloy na nagtatrabaho ng kumpanya hanggang 90 araw bago ang araw ng pag-eehersisyo.
Maximum na ehersisyo. Ang maximum na pinagsama-samang patas na halaga ng merkado ng stock na binili sa pamamagitan ng isang ehersisyo ng ISO ay hindi maaaring lumagpas sa $ 100,000 sa isang taon ng kalendaryo. Ang anumang halagang isinagawa na higit sa $ 100,000 ay itinuturing bilang isang hindi kwalipikadong pagpipilian sa stock.
Maximum na term. Ang maximum na term ng isang pagpipilian sa stock ay sampung taon.
Mga paglilipat. Ang mga pagpipilian ay hindi maaaring ilipat ng tatanggap at dapat silang gamitin sa habang buhay ng taong iyon.
Kung ang isang empleyado ay nakakakuha ng stock sa pamamagitan ng isang pagpipilian ng insentibo na stock at handang hawakan ang stock nang hindi bababa sa dalawang taon, maaari niyang mapagtanto ang isang makabuluhang pagtipid sa buwis sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga buwis sa pangmatagalang rate ng mga nadagdag na kapital. Gayunpaman, naghihintay din ng paghihintay ng dalawang taon ang peligro na ang patas na halaga ng merkado ng stock ay tatanggi, at dahil doon ay mababawi ang anumang pagtipid mula sa pagbabayad sa mas mababang rate ng buwis. Lumikha ang IRS ng halalan sa Seksyon 83 (b) upang mapagaan ang peligro na ito. Sa ilalim ng Seksyon 83 (b), ang isang tatanggap ng pagpipilian ng stock ay maaaring makilala ang ordinaryong maaaring mabuwisang kita sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili ng stock at ng patas na halaga ng merkado sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pag-eehersisyo ng pagpipilian. Kapag ang empleyado ay nagbebenta ng stock sa ibang araw, ang anumang kasunod na mga nadagdag na nadagdag ay buwis sa pangmatagalang rate ng mga nadagdag na kapital.
Ang isang pangunahing panganib sa tatanggap ng isang pagpipilian sa stock sa ilalim ng isang plano ng pagpipilian ng insentibo ay ang alternatibong minimum na buwis (AMT). Ang AMT ay isang hiwalay na pagkalkula ng buwis sa kita na inutang ng isang indibidwal, na inilaan upang mapanatili ang ilang mga indibidwal na may mataas na kita na maiiwasan ang pagbabayad ng mga buwis sa kita. Kung ang AMT ay mas mataas kaysa sa normal na pananagutan sa buwis sa kita ng isang tao, sa halip ay babayaran nila ang AMT. Kinakailangan ng AMT ang isang empleyado na kalkulahin ang isang pananagutan sa buwis para sa pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng ehersisyo ng isang pagpipilian sa stock at ng patas na halaga ng merkado ng stock sa araw ng pag-eehersisyo. Kung ang AMT ay nalalapat sa empleyado, maaaring mapilit ang empleyado na ibenta ang mga pagbabahagi nang sabay-sabay upang mabayaran ang kanyang singil sa buwis. Kung pipiliin ng isang empleyado na hawakan ang stock sa halip, at ang halaga ng stock ay tatanggi sa paglaon, mananagot pa rin ang empleyado para sa buwis ng AMT na batay sa mas mataas na presyo ng stock. Kaya, ang netong epekto ng AMT ay ang isang matalinong empleyado na karaniwang nagbebenta kaagad ng kanyang stock, sa halip na ipagsapalaran ang isang pagbaba sa presyo ng kanyang mga stock Holdings na maaaring magbunga ng mas kaunting mga pondo kung saan babayaran ang AMT.
