Ang net operating loss na dalhin pabalik at dalhin
Pangkalahatang-ideya ng Net Operating Loss Carryback at Carryforward
Kapag ang isang negosyo ay nag-uulat ng mga gastos sa pagpapatakbo sa pagbabalik ng buwis na lumampas sa mga kita, nalikha ang isang net operating loss (NOL). Ang isang NOL ay maaaring magamit sa ilang ibang panahon ng pag-uulat ng buwis bilang isang offset sa kita na maaaring mabuwis, na binabawasan ang pananagutan sa buwis ng nilalang na nag-uulat. Ang mga pangunahing patakaran para sa paggamit ng isang NOL ay:
Dalhin ang halaga pabalik sa naunang dalawang taon ng buwis at ilapat ito laban sa anumang maaaring mabuwis na kita, na maaaring makabuo ng isang agarang rebate sa buwis. Maaari mong talikdan ang aksyon na ito at sa halip ay magpatuloy nang direkta sa susunod na hakbang; kung gayon, maglakip ng isang pahayag sa iyong pagbabalik sa buwis sa taon kung saan nabuo ang NOL, na nagdodokumento ng waiver.
Dalhin ang halaga sa unahan para sa susunod na 20 taon at ilapat ito laban sa anumang maaaring mabuwis na kita, na binabawasan ang halaga ng maaaring mabuwis na kita sa mga taong iyon.
Pagkatapos ng 20 taon, ang anumang natitirang NOL ay nakansela.
May katuturan sa pananalapi na ilapat ang NOL laban sa pinakamaagang panahon na posible, dahil ang konsepto ng halaga ng oras ng pera ay nagdidikta na ang pagtitipid sa buwis sa mga panahong ito ay mas mahalaga kaysa sa anumang pagtipid sa buwis sa mga susunod na panahon.
Kung ang mga NOL ay nabubuo sa maraming taon, gamitin ang mga ito sa pagkakasunud-sunod na nabuo ang mga NOL. Nangangahulugan ito na ang pinakamaagang NOL ay dapat na ganap na iguhit bago ma-access ang susunod na pinakamatandang NOL. Ang pamamaraang ito ay binabawasan ang peligro na ang isang NOL ay tatapusin ng 20-taong panuntunang nabanggit kanina.
Ang Limitasyon sa Seksyon 382
Dahil ang isang netong pagkawala ng operating ay maaaring magamit upang direktang bawasan ang halaga ng nabubuwis na kita, maaari itong maituring na isang mahalagang asset. Kung ang isang negosyo ay nakakakuha ng isang entity na mayroong isang NOL, ang dahilan para gawin ito ay hindi dapat ang pagkakaroon ng NOL, para sa Panloob na Kita ng Serbisyo ay naglagay ng isang paghihigpit sa paggamit ng isang nakuha na NOL. Ang paghihigpit ay naitala sa seksyon 382 ng Panloob na Code ng Kita. Nakasaad sa Seksyon 382 na:
Kung mayroong kahit isang 50% pagbabago ng pagmamay-ari sa isang negosyo na mayroong NOL,
Magagamit lamang ng tagakuha ang bahaging iyon ng NOL sa bawat sunud-sunod na taon na batay sa pangmatagalang rate ng buwis na walang bayad sa buwis na pinarami ng stock ng nakuha na nilalang.
Sa kabila ng paghihigpit na ito, ang pagkakaroon ng isang malaking NOL ay maaaring makaapekto sa presyo na binayaran ng isang tagakuha sa mga shareholder ng isang nagtamo, dahil nakakaapekto ito sa net-of-tax na daloy ng pera na makukuha ng isang tagakuha mula sa nagpapatuloy na mga resulta ng isang nakuha.
Ang Seksyon 382 ay maaaring lumikha ng isang makabuluhang problema kapag ang isang negosyo ay may malaking hindi ginagamit na NOL sa mga libro nito. Sa mga sitwasyong ito, ang isang negosyo na sumusubok na makakuha ng karagdagang pondo ng namumuhunan ay dapat na iwasan ang anumang pag-aalok ng equity na maaaring magbigay ng hitsura ng isang pagbabago sa pagmamay-ari. Halimbawa, maiiwasan ang pag-trigger ng seksyon 382 sa pamamagitan ng pag-isyu ng ginustong stock na hindi bumoboto na hindi maaaring gawing karaniwang stock.
Mga Kaugnay na Kurso
Pag-account para sa Mga Buwis sa Kita
Pagpaplano ng Buwis sa Korporasyon
Mini-Kurso sa Pagbubuwis sa Corporate
