Pag-account sa pag-upa
Ang isang pag-upa ay isang pag-aayos kung saan sumasang-ayon ang isang nagpapaupa na payagan ang isang umuupa na kontrolin ang paggamit ng kinilalang pag-aari, halaman, at kagamitan para sa isang isinasaad na tagal ng oras kapalit ng isa o higit pang mga pagbabayad. Mayroong maraming uri ng mga pagtatalaga ng pag-upa, na magkakaiba kung ang isang entity ay ang umuupa o ang nagpapaupa. Ang mga pagpipilian para sa isang umupa ay ang isang pagpapaupa ay maaaring italaga bilang alinman sa isang lease sa pananalapi o isang lease sa pagpapatakbo. Dapat na uriin ng isang nangungupa ang isang lease bilang isang lease sa pananalapi kapag natutugunan ang alinman sa mga sumusunod na pamantayan:
Ang pagmamay-ari ng pinagbabatayan na assets ay inilipat sa nangungupahan sa pagtatapos ng term ng pag-upa.
Ang nangungupa ay may pagpipilian sa pagbili upang bilhin ang naupahang pag-aari, at makatuwirang gagamitin ito.
Saklaw ng term ng pag-upa ang pangunahing bahagi ng natitirang buhay pang-ekonomiya ng pinagbabatayan ng asset. Ito ay itinuturing na 75% o higit pa sa natitirang buhay pang-ekonomiya ng pinagbabatayan na pag-aari.
Ang kasalukuyang halaga ng kabuuan ng lahat ng mga pagbabayad sa pag-upa at anumang natitirang amping-garantiyang natitirang halaga na tumutugma o lumampas sa patas na halaga ng pinagbabatayan na pag-aari.
Napakahusay ng assets na wala itong alternatibong gamit para sa mas mababa sa sumusunod na term ng pag-upa.
Kapag wala sa mga naunang pamantayan ang natutugunan, dapat na uriin ng nangungupa ang isang lease bilang isang lease sa pagpapatakbo.
Ang mga pagpipilian para sa isang nagpapaupa ay ang isang lease na maaaring italaga bilang isang lease na uri ng mga benta, direktang lease sa pananalapi, o operating lease. Kung ang lahat ng naunang mga kundisyon na nabanggit lamang para sa lease sa pananalapi ng isang nangungupa ay natutugunan ng isang lease, pagkatapos ay itinalaga ito ng nagpapaupa bilang isang lease na uri ng benta. Kung hindi ito ang kadahilanan, kung gayon ang may pautang ay may pagpipilian ng pagtatalaga ng isang lease bilang alinman sa isang direktang lease sa financing o isang operating lease. Dapat italaga ng nagpapaupa ang anumang natitirang lease bilang isang direktang pag-upa sa financing kapag natugunan ang pareho sa mga sumusunod na pamantayan:
Ang kasalukuyang halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa at anumang natitirang halaga ng asset na ginagarantiyahan ng nangungupa o anumang iba pang partido na tumutugma o lumampas nang malaki sa lahat ng patas na halaga ng pinagbabatayan na pag-aari. Sa kontekstong ito, ang "kabuuan" ay nangangahulugang 90% o higit pa sa patas na halaga ng pinagbabatayan na pag-aari.
Marahil ay kolektahin ng nagpautang ang mga bayad sa pag-upa, pati na rin ang anumang karagdagang halaga na kinakailangan upang masiyahan ang natitirang garantiya ng halaga.
Kapag wala sa mga karagdagang pamantayan na ito ang natutugunan, inuuri ng nagpapababa ang isang lease bilang isang lease sa pagpapatakbo.
Tulad ng petsa ng pagsisimula ng isang pag-upa, sinusukat ng nangungupa ang pananagutan at ang karapatan na paggamit na pag-aari na nauugnay sa lease. Ang mga sukat na ito ay nakuha tulad ng sumusunod:
Pananagutan sa pag-upa. Ang kasalukuyang halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa, na-diskwento sa rate ng diskwento para sa lease. Ang rate na ito ay ang implicit na rate sa pag-upa kapag ang rate na iyon ay madaling matukoy. Kung hindi, ang nangungupa ay sa halip ay gumagamit ng dagdag na rate ng paghiram.
Pag-aari ng karapatan. Ang paunang halaga ng pananagutan sa pag-upa, kasama ang anumang mga pagbabayad sa pag-upa na ginawa sa nagpapaupa bago ang petsa ng pagsisimula ng pag-upa, kasama ang anumang paunang direktang gastos na natamo, na ibinawas ng anumang mga insentibo sa pag-upa na natanggap.
Kapag ang isang nagpapahiram ay nagtalaga ng isang lease bilang isang lease sa pananalapi, dapat itong makilala ang sumusunod sa term ng lease:
Ang patuloy na amortisasyon ng tama-ng-paggamit na pag-aari
Ang patuloy na amortisasyon ng interes sa pananagutan sa pag-upa
Anumang mga variable na pagbabayad sa pag-upa na hindi kasama sa pananagutan sa pag-upa
Ang anumang kapansanan sa tamang paggamit ng pag-aari
Kapag ang isang nangungupa ay itinalaga ang isang lease bilang isang lease sa pagpapatakbo, dapat kilalanin ng nangungupa ang sumusunod sa term ng lease:
Isang gastos sa pag-upa sa bawat panahon, kung saan ang kabuuang halaga ng pag-upa ay inilalaan sa panahon ng pag-upa sa isang tuwid na batayan.
Anumang mga variable na pagbabayad sa pag-upa na hindi kasama sa pananagutan sa pag-upa
Ang anumang kapansanan sa tamang paggamit ng pag-aari
Sa isang pag-upa sa uri ng benta, ang nagpapaupa ay ipinapalagay na nagbebenta ng isang produkto sa nangungupahan, na humihingi ng pagkilala sa isang kita o pagkawala sa pagbebenta. Dahil dito, nagreresulta ito sa sumusunod na accounting sa petsa ng pagsisimula ng pag-upa:
Kinikilala ng nagpautang ang pinagbabatayan na assets, dahil ipinapalagay na naibenta ito sa nangungupa.
Kinikilala ng nagpautang ang isang netong pamumuhunan sa lease. Kasama sa pamumuhunan na ito ang mga sumusunod:
Ang kasalukuyang halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa na hindi pa natatanggap
Ang kasalukuyang halaga ng garantisadong halaga ng natitirang halaga ng natitirang asset sa pagtatapos ng term ng pag-upa
Ang kasalukuyang halaga ng hindi garantisadong halaga ng natitirang halaga ng pinagbabatayan ng asset sa pagtatapos ng term ng pag-upa
Kinikilala ng nagpautang ang anumang nagbebenta ng kita o pagkawala na sanhi ng pag-upa.
Kinikilala ng nagpautang ang anumang paunang direktang mga gastos bilang isang gastos, kung mayroong pagkakaiba sa pagitan ng dalang halaga ng pinagbabatayan na assets at patas na halaga nito. Kung ang patas na halaga ng pinagbabatayan na assets ay sa halip katumbas ng dalang halaga nito, pagkatapos ay ipagpaliban ang paunang direktang mga gastos at isama ang mga ito sa pagsukat ng pamumuhunan ng nagpautang sa pag-upa.
Bilang karagdagan, dapat ibigay ng nagpautang ang mga sumusunod na item kasunod sa petsa ng pagsisimula ng pag-upa:
Ang nagpapatuloy na halaga ng interes na nakuha sa net investment sa lease.
Kung mayroong anumang mga variable na pagbabayad sa pag-upa na hindi kasama sa net na pamumuhunan sa pag-upa, itala ang mga ito sa kita o pagkawala sa parehong panahon ng pag-uulat bilang mga kaganapan na nagpalitaw sa mga pagbabayad.
Kilalanin ang anumang pagkasira ng net na pamumuhunan sa pag-upa.
Ayusin ang balanse ng net na pamumuhunan sa pag-upa sa pamamagitan ng pagdaragdag ng kita sa interes at ibawas ang anumang nakolektang mga bayad sa pag-upa sa panahon.
Sa petsa ng pagsisimula ng isang direktang pag-upa sa financing, ang mababa ay nakikibahagi sa mga sumusunod na aktibidad:
Kilalanin ang net na pamumuhunan sa pag-upa. Kasama rito ang kita sa pagbebenta at anumang paunang direktang gastos kung saan ipinagpaliban ang pagkilala.
Kilalanin ang isang pagkawala ng pagbebenta sanhi ng pag-aayos ng pag-upa, kung nangyari ito
Kilalanin ang napapailalim na assets
Bilang karagdagan, dapat ibigay ng nagpautang ang mga sumusunod na item kasunod sa petsa ng pagsisimula ng pag-upa:
Itala ang nagpapatuloy na halaga ng interes na nakuha sa net na pamumuhunan sa lease.
Kung mayroong anumang mga variable na pagbabayad sa pag-upa na hindi kasama sa net na pamumuhunan sa pag-upa, itala ang mga ito sa kita o pagkawala sa parehong panahon ng pag-uulat bilang mga kaganapan na nagpalitaw sa mga pagbabayad.
Itala ang anumang kapansanan sa net na pamumuhunan sa pag-upa.
Ayusin ang balanse ng net na pamumuhunan sa pag-upa sa pamamagitan ng pagdaragdag ng kita sa interes at ibawas ang anumang nakolektang mga bayad sa pag-upa sa panahon.
