Mga pagsusuri ng mga kontrol
Ang isang pagsubok ng mga kontrol ay isang pamamaraan ng pag-audit upang masubukan ang pagiging epektibo ng isang kontrol na ginamit ng isang entity ng kliyente upang maiwasan o makita ang mga maling pagkakamali ng materyal. Nakasalalay sa mga resulta ng pagsubok na ito, maaaring pumili ang mga auditor na umasa sa system ng mga kontrol ng kliyente bilang bahagi ng kanilang mga aktibidad sa pag-audit. Gayunpaman, kung isisiwalat ng pagsubok na mahina ang mga kontrol, mapapahusay ng mga awditor ang kanilang paggamit ng substantive na pagsubok, na karaniwang nagdaragdag ng gastos sa isang pag-audit. Ang mga sumusunod ay pangkalahatang pag-uuri ng mga pagsubok ng mga kontrol:
Reperformance. Maaaring simulan ng mga awditor ang isang bagong transaksyon, upang makita kung aling mga kontrol ang ginagamit ng kliyente at ang pagiging epektibo ng mga kontrol na iyon.
Pagmamasid. Maaaring obserbahan ng mga awditor ang proseso ng negosyo sa aksyon, at partikular ang mga elemento ng pagkontrol ng proseso.
Inspeksyon. Maaaring suriin ng mga awditor ang mga dokumento ng negosyo para sa mga lagda ng pag-apruba, mga selyo, o suriin ang mga marka ng tseke, na nagpapahiwatig na ang mga kontrol ay naisagawa.
Kung ang pamamaraang pag-iinspeksyon ay ginamit, ang isang pagsubok ng mga kontrol ay karaniwang isinasagawa para sa isang sample ng mga dokumento na nauugnay sa mga transaksyon na naganap sa buong taon. Ang paggawa nito ay nagbibigay ng katibayan na ang system ng mga kontrol ay nagpatakbo sa isang maaasahang pamamaraan sa buong panahon ng pag-uulat.
Ang isang pagsubok ng mga kontrol ay ginawa anuman ang halaga ng dolyar ng kalakip na transaksyon sa negosyo. Ang pangunahing punto ng pagsubok ay upang makita kung gumana nang maayos ang isang kontrol, kaya ang dolyar na halaga ng isang transaksyon ay hindi bunga ng layunin ng pagsubok.
Kung ang mga auditor ay nakatagpo ng isang error sa isang pagsubok ng mga kontrol, palalawakin nila ang laki ng sample at magsagawa ng karagdagang pagsubok. Kung may mga natagpuang karagdagang pagkakamali, isasaalang-alang nila kung mayroong isang sistematikong problema sa pagkontrol na hindi epektibo ang mga kontrol, o kung ang mga pagkakamali ay lilitaw na nakahiwalay na mga pagkakataon na hindi sumasalamin sa pangkalahatang bisa ng kontrol na pinag-uusapan.
