Pag-account para sa isang capital lease
Ang isang pag-upa sa kapital ay isang lease kung saan itinatala ng nag-abang ang pinagbabatayan na assets na parang nagmamay-ari ng pag-aari. Nangangahulugan ito na ang nagpapaupa ay itinuturing bilang isang partido na nangyayari na financing ang isang asset na pagmamay-ari ng nangungupahan.
Tandaan: Ang accounting sa pag-upa na nabanggit sa artikulong ito ay nagbago sa paglabas ng Accounting Standards Update 2016-02, na ngayon ay may bisa. Dahil dito, nalalapat lamang ang sumusunod na talakayan sa pag-upa sa accounting bago ang 2019. Tingnan ang kurso sa Accounting for Leases para sa pinakabagong impormasyon tungkol sa accounting sa lease.
Sa ilalim ng lumang mga patakaran sa accounting, dapat na magtala ang nagpapaupa ng isang lease bilang isang lease sa kabisera kung ang alinman sa mga sumusunod na pamantayan ay natutugunan:
Saklaw ng panahon ng pag-upa ng hindi bababa sa 75% ng kapaki-pakinabang na buhay ng pag-aari; o
Mayroong isang pagpipilian upang bilhin ang leased asset pagkatapos ng pag-expire ng pag-upa sa isang rate sa ibaba-market; o
Ang pagmamay-ari ng naupahang pag-aari ay lilipat sa nangungupahan kasunod ng pag-expire ng pag-upa; o
Ang kasalukuyang halaga ng minimum na mga pagbabayad sa pag-upa ay may kabuuang 90% ng patas na halaga ng pag-aari sa simula ng pag-upa.
Karaniwang sumasang-ayon ang nagpapaupa at nangungupa sa mga kondisyon sa pag-upa nang maaga na magtatalaga ng isang lease bilang isang operating lease o capital lease; ang kinalabasan ng pagtatasa ng pag-upa ay bihirang aksidenteng.
Kung ang isang pagsusuri sa mga pamantayang ito ay nagpapahiwatig na ang isang pinauupahang pag-aari ay isang lease sa kabisera, ang accounting para sa pag-upa ay binubuo ng mga sumusunod na aktibidad:
Paunang pagtatala. Kalkulahin ang kasalukuyang halaga ng lahat ng mga pagbabayad sa pag-upa; ito ang maitatala na gastos ng pag-aari. Itala ang halaga bilang isang debit sa naaangkop na nakapirming account ng asset, at isang kredito sa account sa pananagutan sa pag-upa ng kapital. Halimbawa, kung ang kasalukuyang halaga ng lahat ng mga bayad sa pag-upa para sa isang makina ng produksyon ay $ 100,000, itala ito bilang isang debit na $ 100,000 sa account ng kagamitan sa produksyon at isang kredito na $ 100,000 sa account sa pananagutan sa lease ng puhunan.
Mga bayad sa pag-upa. Habang tumatanggap ang kumpanya ng mga invoice sa pag-upa mula sa nagpapaupa, itala ang isang bahagi ng bawat invoice bilang gastos sa interes at gamitin ang natitira upang mabawasan ang balanse sa account sa pananagutan sa pag-upa ng kapital. Sa paglaon, nangangahulugan ito na ang balanse sa account sa pananagutan sa pag-upa ng capital ay dapat na ibagsak sa zero. Halimbawa, kung ang isang pagbabayad sa pag-upa ay para sa isang kabuuang $ 1,000 at $ 120 ng halagang iyon ay para sa gastos sa interes, pagkatapos ang pagpasok ay isang debit ng $ 880 sa account sa pananagutan sa lease ng puhunan, isang debit na $ 120 sa account ng gastos sa interes, at isang kredito na $ 1,000 sa mga account na maaaring bayaran na account.
Pagpapamura. Dahil ang isang asset na naitala sa pamamagitan ng isang pag-upa sa kapital ay mahalagang hindi naiiba mula sa anumang iba pang nakapirming pag-aari, dapat itong ma-depresyur sa normal na pamamaraan, kung saan ang pana-panahong pagbaba ng halaga ay batay sa isang kumbinasyon ng naitala na halaga ng assets, anumang halaga ng pagliligtas, at kapaki-pakinabang na buhay nito. Halimbawa, kung ang isang assets ay may halagang $ 100,000, walang inaasahang halaga ng pagliligtas, at isang 10 taong kapaki-pakinabang na buhay, ang taunang pagpasok ng pagbawas ng halaga para dito ay isang debit ng $ 10,000 sa account ng gastos sa pamumura at isang kredito sa naipon na account sa pamumura. .
Pagtatapon. Kapag natapon ang asset, ang nakapirming account ng asset kung saan ito orihinal na naitala ay na-kredito at naipon ang naipon na tantos ng tantos, kaya't ang mga balanse sa mga account na nauugnay sa pag-aari ay natanggal. Kung mayroong pagkakaiba sa pagitan ng net dala ng halaga ng pag-aari at presyo ng pagbebenta, ito ay naitala bilang isang pakinabang o pagkawala sa panahon kung kailan nangyari ang transaksyon sa pagtatapon.
Sa madaling salita, ang accounting para sa isang "normal" na nakapirming pag-aari at isang nakuha sa pamamagitan ng isang pag-upa ay pareho, maliban sa paghuhula ng paunang gastos sa asset at ang kasunod na paggamot ng mga pagbabayad sa lease.
