Derivative accounting
Ang isang derivative ay isang instrumento sa pananalapi na ang mga pagbabago sa halaga na nauugnay sa mga pagbabago sa isang variable, tulad ng rate ng interes, presyo ng bilihin, credit rating, o foreign exchange rate. Mayroong dalawang pangunahing konsepto sa accounting para sa derivatives. Ang una ay ang patuloy na mga pagbabago sa patas na halaga ng mga derivatives na hindi ginagamit sa pag-aayos ng hedging ay karaniwang kinikilala sa mga kita nang sabay-sabay. Ang pangalawa ay ang patuloy na mga pagbabago sa patas na halaga ng mga derivatives at ang mga hedged item kung saan sila ipinapares ay maaaring iparada sa iba pang komprehensibong kita sa loob ng isang panahon, sa gayon alisin ang mga ito mula sa pangunahing mga kita na iniulat ng isang negosyo.
Ang mahahalagang accounting para sa isang derivative instrument ay nakabalangkas sa mga sumusunod na puntos ng bala:
Paunang pagkilala. Kapag ito ay unang nakuha, kilalanin ang isang derivative instrument sa balanse bilang isang pag-aari o pananagutan sa patas na halaga nito.
Kasunod na pagkilala (relasyon sa hedging). Kilalanin ang lahat ng kasunod na mga pagbabago sa patas na halaga ng hinalang (kilala bilang minarkahan sa merkado). Kung ang instrumento ay ipinares sa isang hedged item, pagkatapos ay kilalanin ang mga pagbabago sa patas na halaga na ito sa iba pang komprehensibong kita.
Kasunod na pagkilala (hindi mabisang bahagi). Kilalanin ang lahat ng kasunod na mga pagbabago sa patas na halaga ng hinalang. Kung ang instrumento ay ipinares sa isang hedged item ngunit ang hedge ay hindi epektibo, pagkatapos ay kilalanin ang mga patas na halaga na pagbabago sa mga kita.
Kasunod na pagkilala (haka-haka). Kilalanin sa mga kita ang lahat ng kasunod na mga pagbabago sa patas na halaga ng hinalang. Ipinapahiwatig ng mga mapanlikhang aktibidad na ang isang hango ay hindi ipinares sa isang hedged na item.
Ang mga sumusunod na karagdagang patakaran ay nalalapat sa accounting para sa mga derivative instrument kapag ang mga tukoy na uri ng pamumuhunan ay na-hedged:
Mga pamumuhunan na hinawakan hanggang sa kapanahunan. Ito ay isang instrumento sa utang kung saan mayroong pangako na hawakan ang pamumuhunan hanggang sa petsa ng pagkahinog nito. Kapag ang naturang pamumuhunan ay na-hedge, maaaring may pagbabago sa patas na halaga ng ipinares na paunang kontrata o biniling pagpipilian. Kung gayon, kilalanin lamang ang isang pagkawala ng mga kita kapag mayroong isang iba pang kaysa sa pansamantalang pagtanggi sa patas na halaga ng instrumento ng hedging.
Mga security security. Maaari itong maging alinman sa isang utang o seguridad sa equity, kung saan mayroong isang hangarin na ibenta sa maikling panahon para sa isang kita. Kapag ang pamumuhunan na ito ay na-hedge, kilalanin ang anumang mga pagbabago sa patas na halaga ng ipinares na paunang kontrata o binili na pagpipilian sa mga kita.
Mga security na magagamit para sa pagbebenta. Maaari itong maging alinman sa isang utang o seguridad sa equity na hindi nahuhulog sa hinahawakan o pinag-uuriang pangangalakal. Kapag ang naturang pamumuhunan ay na-hedged, maaaring may pagbabago sa patas na halaga ng ipinares na paunang kontrata o biniling pagpipilian. Kung gayon, kilalanin lamang ang isang pagkawala ng mga kita kapag mayroong isang iba pang kaysa sa pansamantalang pagtanggi sa patas na halaga ng instrumento ng hedging. Kung ang pagbabago ay pansamantala, itala ito sa iba pang komprehensibong kita.
