Pagbabago sa prinsipyo ng accounting
Ang isang prinsipyo sa accounting ay isang pangkalahatang patnubay na dapat sundin kapag nagre-record at nag-uulat ng mga transaksyong pampinansyal. Mayroong pagbabago sa prinsipyo ng accounting kapag:
Mayroong dalawa o higit pang mga prinsipyo sa accounting na nalalapat sa isang partikular na sitwasyon, at lumipat ka sa ibang alituntunin; o
Kapag ang prinsipyo ng accounting na dating inilapat sa sitwasyon ay hindi na tinatanggap sa pangkalahatan; o
Ang pamamaraan ng paglalapat ng prinsipyo ay binago.
Dapat mo lang baguhin ang isang prinsipyo sa accounting kapag ang paggawa nito ay kinakailangan ng ginagamit na balangkas sa accounting (alinman sa GAAP o IFRS), o maaari mong bigyang-katwiran na mas kanais-nais na gamitin ang bagong prinsipyo.
Ang isang direktang epekto ng isang pagbabago sa prinsipyo ng accounting ay isang kinikilalang pagbabago sa isang pag-aari o pananagutan na kinakailangan upang maipatupad ang pagbabago sa prinsipyo. Halimbawa, kung binago mo mula sa FIFO patungo sa tukoy na pamamaraan ng pagkakakilanlan ng pagpapahalaga sa imbentaryo, ang nagresultang pagbabago sa naitala na gastos sa imbentaryo ay isang direktang epekto ng isang pagbabago sa prinsipyo ng accounting.
Ang isang hindi direktang epekto ng isang pagbabago sa prinsipyo ng accounting ay isang pagbabago sa kasalukuyan o hinaharap na daloy ng salapi ng isang entidad mula sa isang pagbabago sa mga prinsipyo sa accounting na inilalapat nang pabalik. Ang pagrerepetong aplikasyon ay nangangahulugang inilalapat mo ang pagbabago sa prinsipyo sa mga resulta sa pananalapi ng mga nakaraang panahon, na parang ang bagong prinsipyo ay palaging ginagamit.
Kinakailangan mong mag-apply nang pabalik ng isang pagbabago sa prinsipyo ng accounting sa lahat ng naunang mga panahon, maliban kung hindi praktikal na gawin ito. Upang makumpleto ang isang retrospective application, kinakailangan ang mga sumusunod na hakbang:
Isama ang pinagsamang epekto ng pagbabago sa mga panahon bago ang ipinakita sa pagdadala ng mga halaga ng mga assets at pananagutan tulad ng simula ng unang panahon kung saan ipinakita mo ang mga pahayag sa pananalapi; at
Magpasok ng isang halaga ng offsetting sa simula ng napanatili na balanse ng mga kita ng unang panahon kung saan ka nagpapakita ng mga pahayag sa pananalapi; at
Ayusin ang lahat ng ipinakita na mga pahayag sa pananalapi upang maipakita ang pagbabago sa bagong prinsipyo sa accounting.
Ang mga pagbabagong nagbalik na ito ay para lamang sa direktang mga epekto ng pagbabago sa prinsipyo, kabilang ang mga kaugnay na epekto sa buwis sa kita. Hindi mo kailangang balikan ang pag-ayos ng mga resulta sa pananalapi para sa hindi direktang mga epekto.
Hindi lamang praktikal na mag-retrospective na mailapat ang mga epekto ng isang pagbabago sa prinsipyo sa ilalim ng isa sa mga sumusunod na pangyayari:
Ginagawa mo ang lahat ng makatuwirang pagsisikap na gawin ito, ngunit hindi makumpleto ang pabalik na aplikasyon
Ang paggawa nito ay nangangailangan ng kaalaman sa layunin ng pamamahala sa isang naunang panahon, na hindi mo mapatunayan
Ang paggawa nito ay nangangailangan ng mga makabuluhang pagtatantya, at imposibleng likhain ang mga pagtatantya na batay sa magagamit na impormasyon noong orihinal na naisyu ang mga pampinansyal na pahayag
