Mga pamantayan para sa isang pag-upa sa kapital
Ang isang pag-upa sa kapital ay isang lease kung saan pinapamahalaan lamang ng nagpautang ang pinauupahang pag-aari, at lahat ng iba pang mga karapatan ng pagmamay-ari na ilipat sa nangungupahan. Nagreresulta ito sa pagtatala ng pag-aari bilang pag-aari ng nangungupahan sa pangkalahatang ledger nito, bilang isang nakapirming pag-aari. Maaari lamang maitala ng nangungupa ang bahagi ng interes ng isang pagbabayad sa lease ng kapital bilang gastos, taliwas sa halaga ng buong bayad sa pag-upa sa kaso ng mas karaniwang operating lease.
Tandaan: Ang konsepto ng pag-upa ng kapital ay pinalitan sa Accounting Standards Update 2016-02 (inilabas noong 2016 at may bisa hanggang sa 2019) na may konsepto ng isang lease sa pananalapi. Dahil dito, ang sumusunod na talakayan ay para lamang sa mga hangaring pangkasaysayan.
Ang pamantayan para sa isang pagpapaupa sa kapital ay maaaring alinman sa mga sumusunod na apat na mga kahalili:
Pagmamay-ari. Ang pagmamay-ari ng pag-aari ay inilipat mula sa nagpapaupa sa nangungupahan sa pagtatapos ng panahon ng pag-upa; o
Pagpipilian sa pagbili ng bargain. Maaaring bilhin ng nangunguha ang assets mula sa nagpapaupa sa pagtatapos ng term ng pag-upa para sa isang mas mababang presyo sa merkado; o
Term ng pag-upa. Ang panahon ng pag-upa ay sumasaklaw ng hindi bababa sa 75% ng kapaki-pakinabang na buhay ng pag-aari (at ang pag-upa ay hindi mapapatay sa panahong iyon); o
Kasalukuyang halaga. Ang kasalukuyang halaga ng minimum na mga pagbabayad sa pag-upa na kinakailangan sa ilalim ng pag-upa ay hindi bababa sa 90% ng patas na halaga ng pag-aari sa pagsisimula ng lease.
Kung ang isang kasunduan sa pag-upa ay naglalaman ng alinman sa naunang apat na pamantayan, itinatala ito ng nangungupa bilang isang lease sa kabisera. Kung hindi man, ang lease ay naitala bilang isang operating lease. Ang pag-record ng dalawang uri ng mga lease ay ang mga sumusunod:
Pag-arkila ng kapital. Ang kasalukuyang halaga ng lahat ng mga pagbabayad sa pag-upa ay itinuturing na gastos ng pag-aari, na naitala bilang isang nakapirming pag-aari, na may isang offsetting na kredito sa isang account sa pananagutan sa lease ng puhunan. Tulad ng bawat buwanang pagbabayad sa pag-upa ay nagawa sa nagpapaupa, nagtatala ang nangungupa sa isang pinagsamang pagbawas sa account ng pananagutan sa pag-upa ng kapital at singil sa gastos sa interes. Ang nag-abang ay nagtatala din ng isang pana-panahong singil sa pagbaba ng halaga upang mabawasan nang kaunti ang dala-dala na halaga ng naayos na pag-aari sa mga talaang accounting
Pag-upa sa pagpapatakbo. Itala ang bawat pagbabayad sa pag-upa bilang isang gastos. Wala ng ibang entry.
Dahil sa tumpak na kahulugan ng isang pagpapaupa sa kapital, ang mga partido sa isang pag-upa ay karaniwang may kamalayan sa katayuan ng kanilang pag-aayos ng lease bago pirmahan ang isang lease, at karaniwang isulat ang kasunduan sa pag-upa upang ang pagsasaayos ay malinaw na natukoy bilang alinman sa isang lease sa kapital. o operating lease.
